A. Đề Thi

Câu 1: (2 điểm)

Công ty thương mại và xây dựng DTL, kỳ kế toán năm, kết thúc 31/12, tỉnh và nộp thuế GTGT khấu trữ. Trích tài liệu về hoạt động của công ty trong kỳ kế toán năm N

1. Hoạt động nhận thầu xây dựng

• Công trình A, thanh toán với khách hàng AL theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, khởi công đầu năm N-2, bàn giao vào Quý 4/N, dữ liệu liên quan như sau:Doanh thu theo Hợp đồng nhận thầu là 10.000 triệu đồng, tính đến cuối năm N-1: tỷ lệ % hoàn thành lũy kế là 70%; số còn phải trả theo tiến độ kế hoạch đến cuối năm N- 1 là 300 triệu đồng. Mức dự phòng bảo hành công trình khi bàn giao công trình là 320 triệu đồng. Tính đến cuối năm N, khách hàng AL còn nợ 100 triệu đồng.
• Công trình B, đang thi công dở dang, trong năm N công ty lập chứng từ ghi nhận doanh thu theo tiến độ là 200 triệu đồng. Tính đến cuối năm N, kế toán xác định số phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng là 20 triệu đồng, và số tiền còn phải thu (ngắn hạn) khách hàng BL là 30 triệu đồng.
• Công trình C, đang thi công dở dang, trong năm N công ty lập chứng từ ghi nhận doanh thu theo tiến độ là 100 triệu đồng Tính đến cuối năm N, kế toán xác định số phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng là 25 triệu đồng, và số tiền còn phải thu (ngắn hạn) khách hàng CL là 20 triệu đồng.
• Công trình D, cuối năm N kết thúc thời hạn bảo hành, kế toán xử lý sổ tiền dự phòng bảo hành còn lại chưa sử dụng là 40 triệu đồng.
• Công trình E, khởi công ngày 20/12/N, theo Hợp đồng nhận thầu đã nhận trước tiền của khách hàng EL là 30 triệu đồng.

2. Hoạt động bán hàng

• Trong năm, kế toán xử lý theo các dữ liệu liên quan: Giá bán chưa thuế GTGT (đã trừ chiết khấu thương mại tính ngay khi bán) là 200 triệu đồng, thuế GTGT 10%; Tỉnh đến cuối năm N, kế toán xác định số tiền còn phải thu (ngắn hạn) khách hàng mua lẻ là 10 triệu đồng.
• Mức dự phòng bảo hành sản phẩm cần lập dự phòng thêm là 8 triệu đồng.

Yêu Cầu:

Anh/Chị hãy thực hiện các yêu cầu sau:
a/ Nêu các căn cứ pháp lý về kể toán có liên quan đến xử lý kế toán tình huống trên (để thực hiện yêu cầu b/ c/ và d/).
b/ Trong kỳ kế toán năm N, xác định số tiền Doanh thu Hợp đồng xây dựng; và Doanh thu bán hàng
c/ Tính toán và ghi sổ dữ liệu về bảo hành công trình xây dựng; bảo hành sản phẩm hàng hóa
d/ Giải thích số liệu và trình bày thông tin trên Báo cáo tình hình tài chính – Ngày 31/12/N, cột Số cuối năm liên quan TK 131 “Phải thu khách hàng”; và TK 337 “Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng”.

Câu 2: (2 điểm)

Tại công ty CP Thịnh Phát chuyên sản xuất 3 loại sản phẩm: A, B, C. Có tài liệu về tình hình tiêu thụ của các sản phẩm trong tháng 8/N như sau: (ĐVT: 1,000)

Yêu Cầu:

1/ Giả sử định phí được phân bổ theo doanh thu, lập báo cáo kết quả kinh doanh theo từng sản phẩm theo phương pháp lãi trên biến phí.

2/ Tính độ lớn đòn bẩy kinh doanh từng sản phẩm.

3/ Giám đốc công ty đang xem xét chương trình thúc đẩy doanh thu cho sản phẩm B bằng cách tặng cho người mua một món quà trị giá vốn 12.000 đồng khi mua 1 sản phẩm B, dự kiến khối lượng sản phẩm bản sẽ tăng khoảng 20%, các dữ kiện khác không đổi. Trường hợp này lợi nhuận thay đổi như thế nào? Công ty có nên lựa chọn phương án này hay không?

Câu 3: (2 điểm)

Trong năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2022, doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp và có các thông tin như sau:

a. Trong năm 2022 doanh nghiệp mua nguyên vật liệu trị giá 1.100 triệu đồng (cuối năm 2022 vẫn còn nợ người bán chưa thanh toán) để phục vụ cho hoạt động sản xuất, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 100 triệu đồng;

b. Ngày 30/12/2022 Doanh nghiệp gửi ngân hàng 10 tỉ đồng kỳ hạn 3 tháng (đáo hạn 30/3/2022);

c. Ngày 31/12/2022, tổng lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh do đánh giá lại các khoản: tiền tệ có gốc ngoại tệ là 50 tỉ đồng.

d. Trong năm 2022, doanh nghiệp cho vay 1 triệu USD kỳ hạn 2 năm, tỷ giá tại ngày cho vay là 23.000đ/USD, tỷ giá tại ngày 31/12/2022 là 25.000đ/USD;

e. Trong năm 2022 doanh nghiệp nhận cổ tức bằng tiền trị giá 10 tỉ đồng;

f. Trong năm 2022 doanh nghiệp mua 20 tỉ đồng cổ phiếu nắm giữ vì mục đích kinh doanh (đầu cơ kiếm lợi nhuận chênh lệch giá) đã thanh toán hết bằng tiền;

g. Trong năm 2022, công ty mẹ bán hàng tồn kho cho công ty con, giá bán 50 tỉ đồng đã thu hết bằng tiề Giao dịch này ảnh hưởng như thế nào đối với báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất?

h. Trong năm 2022, công ty mẹ mua một khoản đầu tư vào công ty con, trị giá 100 tỉ đồng Trên bảng cân đối kế toán hợp nhất tại ngày 31/12/2022, chỉ tiêu “Phải thu từ khách hàng” đầu kỷ là 50 tỉ đồng, cuối kỳ là 80 tỉ đồng. Biết rằng tại ngày mua, chỉ tiêu “Phải thu từ khách hàng” trên bảng cân đối kế toán của công ty con là 20 tỉ đồng. Xác định giá trị chỉ tiêu “Tăng, giảm các khoản phải thu” trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất năm 2022?

Yêu Cầu:

Trình bày ảnh hưởng của từng giao dịch (từ a đến f nêu trên) đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ và ảnh hưởng của giao dịch g.h nêu trên đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất năm 2022? Thi sinh cần nêu chi tiết chỉ tiêu nào? thuộc dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, đầu tư hay tài chính? (Số âm ghi trong ngoặc đơn), không cần trình bày tổng hợp ảnh hưởng của tất cả các giao dịch.

Câu 4: (2 điểm)

Anh/Chị trình bày cách thức ghi nhận trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp các trường hợp sau (không định khoản kế toán):

1. Việc ghi nhận doanh thu về cho thuê tài sản cố định trong nhiều kỳ kế toán với các trường hợp: khách hàng thanh toán theo định kỳ, khách hàng thanh toán trả trước cho toàn bộ thời gian thuê.
2. Doanh nghiệp phát hành cổ phiếu thu tiền; phát hành cổ phiếu thưởng từ thặng dư vốn cổ phần.

3. Các chi phi liên quan đến bất động sản đầu tư sau ghi nhận ban đầu.

4. Định kỳ nhận được hóa đơn thuê tài chính, ghi nhận số tiền thanh toán cho công ty cho thuê tài chính gồm: tiền gốc, tiền lãi thuê, tiền thuế GTGT trả theo định kỳ.
5. Doanh nghiệp phát hành cổ phiếu với giá phát hành cao hơn so với mệnh giá và có phát sinh chi phí phát hành.
6. Chi phí môi giới chứng khoán khi mua và bán các loại chứng khoán kinh doanh trên thị trưởng chứng khoán; lãi lỗ khi bán chứng khoán kinh doanh.
7. Xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.

8. Doanh thu và giá vốn của hàng đã bán từ năm báo cáo bị trả lại sau khi đã kết thúc năm tài chính nhưng trước ngày phát hành Báo cáo tài chính.

Câu 5: (2 điểm)

Ngày 1/1/2022, công ty P mua 70% cổ phần của công ty S (P nắm 70% quyền biểu quyết và có quyền kiểm soát S) với trị giá là 15.000 triệu đồng. Cùng ngày này, báo cáo tài chính riêng của P và S như sau (ĐVT: triệu đồng):

Biết rằng tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S trên BCTC đều phù hợp với giá trị hợp lý trừ bất động sản đầu tư có giá trị ghi sổ là 2.000, giá trị hợp lý là 2.500

Trong năm 2022, P có các giao dịch nội bộ với S như sau:

• Ngày 2/1/2022, công ty P bán một thiết bị phục vụ quản lý cho công ty S với giá chưa thuế 1.000 triệu đồng, VAT 10%. Tại ngày bán, thiết bị này có nguyên giá là 1.500 triệu đồng và hao mòn lũy kế là 900 triệu đồng. Công ty P khấu hao thiết bị này theo PP đường thẳng trong 5 năm. Công ty S tiếp tục sử dụng cho hoạt động quản lý và khấu hao thiết bị này theo PP đường thẳng trong 2 năm. Giả sử thiết bị này không có giá trị thu hồi khi thanh lý.

• Ngày 1/11/2022, P bán cho S 1 lô hàng hóa với giá bán chưa thuế 500 triệu đồng, VAT 10%, giá vốn mà P mua là 400 triệu đồng. Khi nhận được lộ hàng, S chuyển bán ngay trong ngày 40% lô hàng với giá bán chưa thuế 300 triệu đồng, VAT 10%. Đến ngày 31/12/2022, 60% số hàng này vẫn tồn trong kho của S.

Các giao dịch giữa P và S đều được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Thuế suất thuế TNDN của P, S là 20%.

Yêu Cầu:

1. Xác định lợi thế thương mại của P khi đầu tư vào S 

2. Thực hiện các bút toán loại trừ giao dịch nội bộ (HTK, TSCĐ) phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính hợp nhất năm 2022 của tập đoàn có công ty mẹ P.

B. Đáp án